Виды налоговых режимов (системы налогообложения):

1. Общий налоговый режим — режим налогообложения, при котором организации и ИП уплачивают все налоги.

2. Специальные налоговые режимы:

Упрощенная система налогообложения (УСН).

УСН — добровольный налоговый режим, при применении которого ИП освобождаются от уплаты — НДС, НДФЛ, налога на имущество. Вместо указанных налогов уплачивается один налог.

1. Объектом налогообложения могут быть доходы — тогда ставка налога 6%, а могут быть доходы, уменьшенные на величину расходов — тогда ставка налога 15%.

2. При выборе необходимо учитывать:

• что доходы, уменьшенные на величину расходов, «выгоднее», если величина расходов превышает 60% от доходов;
• не все Ваши расходы будут уменьшать величину доходов. Перечень таких расходов закрытый и весьма ограниченный.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Система налогообложения в виде ЕНВД — налоговый режим, обязательный для ИП в случае когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям. При применении ЕНВД в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога, ИП освобождаются от уплаты: НДС, НДФЛ, налога на имущество. Вместо указанных налогов уплачивается единый налог на вмененный доход.

Отчетность ИП без наемных работников

Все ИП (даже не имеющие работников) должны сдавать сведения о среднесписочной численности (ст.80 НК) в срок до 20 января.

1. Отчетность ИП на ОСН

1. Декларация по НДС — раз в квартал, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. Т. е. за 1 квартал сдаете не позднее 20 апреля и т. п.
2. Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) — подается раз в год, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Кроме того, в НК для предпринимателей предусмотрена обязанность, при начале деятельности, подавать декларации о предполагаемом доходе по специальной форме 4-НДФЛ, чтобы уплачивать авансовые платежи по этому налогу. Те, кто занимается предпринимательской деятельностью не первый год, указывают предполагаемый доход в обычной декларации 3-НДФЛ.
3. Информация о своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не позднее 1 марта следующего года. Уплата взносов производится не позднее 31 декабря года, за который платятся взносы.

2. Отчетность ИП на УСН

1. Декларация по единому налогу подается один раз в год. За 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев декларации не предусмотрены, при этом обязанность уплачивать налог за отчетный период осталась.
   Годовая декларация подается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Информация о своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не позднее 1 марта следующего года.
   Уплата взносов производится не позднее 31 декабря года, за который платятся взносы.

Отчетность ИП, осуществляющего деятельность, облагаемую ЕНВД

1. Декларация по ЕНВД — раз в квартал в срок не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом. Если деятельность по ЕНВД не ведется, Вы формально обязаны сдать отчетность либо по УСН, либо ОСН.
2. Информация о своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не позднее 1 марта следующего года.
   Уплата взносов производится не позднее 31 декабря года, за который платятся взносы.

Отчетность ИП, зарегистрированного как работодатель (дополнительно к основной отчетности).

Ежеквартально:

• Расчетная ведомость в ФСС — до 15 числа следующего месяца.
• Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС- до 1 числа второго месяца.

За полугодие:

• Все то же самое, что и за квартал, плюс Персонифицированный учет — до 1 августа. (с 2011 года сдается ежеквартально)

За год:

• Расчетная ведомость в ФСС — до 15 января.
• Подтверждение основного вида деятельности — до 15 апреля.
• Сведения о среднесписочной численности работников — до 20 января.
• Сведения о доходах сотрудников (2-НДФЛ) — до 1 апреля
• Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС — до 1 февраля.
• Персонифицированный учет — до 1 февраля (с 2011 года сдается ежеквартально).
• Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС (РСВ-2) — до 1 марта.

Индивидуальные предприниматели не обязаны открывать расчетный счет в банке. Однако многие бизнесмены открывают счета, потому что с некоторыми контрагентами удобнее рассчитываться по безналу. Налоги ИП уплачивает по квитанции через Сбербанк. В случае, если ИП становится работодателем, то появляется обязанность уплачивать налоги с заработной платы сотрудников, а это можно сделать только через расчетный счет в банке.

Чтобы стать работодателем Индивидуальный предприниматель должен зарегистрироваться в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования как работодатель, затем ИП обязан заключить трудовой договор с работником в письменной форме и зарегистрировать этот договор в Пенсионном фонде и Фонде социального страхования.
Индивидуальные предприниматель обязан вести текущий кадровый и налоговый учет.

Каждый индивидуальный предприниматель, нанимающий работников по трудовым договорам или договорам гражданско-правового характера, становится налоговым агентом, в обязанности которого входит расчет сумм налога на доходы физических лиц, удержание этих сумм из заработной платы и перечисление их в бюджет. Налоговый агент обязан перечислить сумму налога на доходы физических лиц не позднее дня фактического получения денег на выплату заработной платы.

Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, индивидуальный предприниматель-работодатель обязан представить в налоговый орган сведения о сумме налогов на доходы физических лиц.

— С 1 января 2010 г. ИП уплачивают страховые взносы в ПФР и фонды ОМС в размере, который определяется исходя из стоимости страхового года. Для расчета страховых взносов применяется МРОТ, действовавший на 1.01.2010 г. (4330 руб.).

На 2010 год для ИП тариф страховых взносов составит:
 — в ПФР — 20%, в т. ч.
1) для лиц 1966 г.р. и старше: 20% на страховую часть — 4330 руб. х 20% х 12 мес. = 10392 руб.
2) для лиц 1967 г.р. и моложе: 14% на страховую часть — 4330 руб. х 14% х 12 мес. = 7274,40 руб.
6% на накопительную — 4330 руб. х 6% х 12 мес. = 3117,60 руб.

Процент начисления страховых взносов в фонд медицинского страхования не зависит от возраста предпринимателя:
 — в ФФОМС: 1,1% — 4330 руб. х 1,1% х 12 мес. — 571,56 руб.
 — в ТФОМС 2% — 4330 руб. х 2% х 12 мес. = 1039,20 руб.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, льгот для индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов исходя из стоимости страхового года в отношении ПФР и ФОМС нет.

По-умолчанию считается, что фирма работает на основной системе налогообложения (ОСНО). Ограничений в применении не имеет (кроме случаев обязательного использования спецрежимов).

Налоги:

• налог на прибыль (20%). Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.
• НДС (18%). Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) — это к начислению; со всех расходов считается 18% — это к зачету; «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет»
• Налог на имущество (2.2%). Платится с остаточной стоимости основных средств.
• Взносы с ФОТ (26%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.
• НДФЛ (13%). Считается с общей суммы ФОТ. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.
• ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается так же, как и налоги с ФОТ.

Плюсы:

• Компания на ОСНО является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСНО, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если Вы на ОСНО, Вы сможете работать с ними без проблем.
• В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Минусы:

• Крайне обременительное налогообложение.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — доходы

Применение:

Могут применяться организациями с численностью не более 100 человек, годовой выручкой в 2010 году не более 60 млн. рублей (эта величина ежегодно индексируется), остаточной стоимостью основных средств не более 100 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• организации, имеющие филиалы или представительства
• банки и страховщики
• негосударственные пенсионные фонды
• инвестиционные фонды
• профессиональные участники рынка ценных бумаг
• ломбарды
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом
• нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции
• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов бюджетные учреждения

Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок (5 рабочих дней) с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет (свидетельство о присвоении ИНН). В этом случае организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет. На практике заявление о переходе на УСН подается одновременно с документами на регистрацию в регистрационный орган (по г. Москве — МИФНС № 46), так как регистрационный орган регистрирует фирму обычно на следующий день после подачи документов, а выдает документы только на седьмой день.

Налоги:

• Единый упрощенный налог (6%). Налогом облагаются все деньги, поступившие на расчетный счет или в кассу. Сумму полученного налога можно уменьшить на сумму уплаченных в ПФР взносов, но не более чем на 50%.
• Взносы в ПФР (14%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.
• НДФЛ (13%). Считается с общей суммы ФОТ. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.
• ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается так же, как и налоги с ФОТ.

Плюсы:

• Простая система учета, понятная и доступная
• Крайне низкие ставки налогов.
• Подходит для низкозатратных видов бизнеса (различные виды работ и услуг).

Минусы:

• Не подходит для производства или торговли, ввиду того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода.
• Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), налог все равно придется заплатить.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — доходы, уменьшенные на величину расходов

Применение:

Могут применяться организациями с численностью не более 100 человек, годовой выручкой в 2010 году не более 60 млн. рублей (эта величина ежегодно индексируется), остаточной стоимостью основных средств не более 100 млн. рублей.

Налоги:

• Единый упрощенный налог (15%). Платится с разницы между доходом и расходом. Перечень расходов жестко ограничен. Расходы были обоснованы экономически, документально подтверждены и перечислены в статье 346.16 НК РФ.
• Взносы в ПФР (14%). Считается с общей суммы ФОТ (фонда оплаты труда), платится ежемесячно.
• НДФЛ (13%). Считается с общей суммы ФОТ. Налог может быть незначительно уменьшен на сумму вычетов. Этот налог удерживается из зарплаты работника.
• ФСС от НС (от 0.2 до 8.5%). Считается так же, как и налоги с ФОТ.

Учет:

Несмотря на то, что система налогообложения называется упрощенной, ведение учета на 15% УСН не так уж и просто. Есть закрытый перечень расходов, принимаемый для налогообложения. К нему относятся не все виды расходов. Кроме того, возникает необходимость определять как сумму расхода, так и момент его возникновения, а также требовать с поставщиков четко и правильно оформленные первичные документы. Все это делает почти невозможным вести учет самостоятельно, и такая система налогообложения требует квалифицированного бухгалтерского обслуживания или главного бухгалтера.

Плюсы:

• Подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей.
• Налоговое бремя ниже, чем на ОСНО.

Минусы:

• Затраты на организацию ведения бухучета такие же, как на ОСНО.
• Даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог — 1% с доходов.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Система налогообложения в виде ЕНВД — налоговый режим, обязательный для ИП в случае когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям. При применении ЕНВД в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога, ИП освобождаются от уплаты: НДС, НДФЛ, налога на имущество. Вместо указанных налогов уплачивается единый налог на вмененный доход.

Отчетность организации на традиционной системе налогообложения (ОСНО).

Ежеквартально:

• Расчетная ведомость в ФСС — до 15 числа следующего месяца.
• Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС — до 1 числа второго месяца.
• Декларация по НДС — до 20 числа следующего месяца.
• Декларация по налогу на прибыль — до 28 числа следующего месяца.
• Расчет авансовых платежей по налогу на имущество — до 30 числа следующего месяца. Только если на балансе есть имущество.
• Бухгалтерский баланс (форма № 1) — до 30 числа следующего месяца.
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) — до 30 числа следующего месяца.
  

За полугодие:

Все то же самое, что и за квартал, плюс Персонифицированный учет — до 1 августа. (с 2011 года сдается ежеквартально)

За год:

• Расчетная ведомость в ФСС — до 15 января.
• Подтверждение основного вида деятельности — до 15 апреля.
• Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС — до 1 февраля.
• Персонифицированный учет — до 1 февраля. (с 2011 года сдается ежеквартально)
• Декларация по НДС — до 20 января.
• Сведения о среднесписочной численности работников — до 20 января.
• Декларация по налогу на прибыль — до 28 марта.
• Декларация по налогу на имущество — до 30 марта. Только если на балансе есть имущество.
• Бухгалтерский баланс (форма № 1) — до 30 марта.
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) — до 30 марта.
• Отчет об изменениях капитала (форма № 3) — до 30 марта — Для не малых предприятий.
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4) — до 30 марта — Для не малых предприятий.
• Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) — до 30 марта — Для не малых предприятий.
• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6) — до 30 марта — Для не малых предприятий.
• Сведения о доходах сотрудников (2-НДФЛ) — до 1 апреля

Отчетность организации на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Ежеквартально:

• Расчетная ведомость в ФСС — до 15 числа следующего месяца.
• Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС — до 1 числа второго месяца.

За полугодие:

Все то же самое, что и за квартал, плюс Персонифицированный учет — до 1 августа. (с 2011 года сдается ежеквартально)

За год:

• Расчетная ведомость в ФСС — до 15 января.
• Подтверждение основного вида деятельности — до 15 апреля.
• Расчетная ведомость в ПФР/ФОМС — до 1 февраля.
• Персонифицированный учет — до 1 февраля. (с 2011 года сдается ежеквартально)
• Сведения о среднесписочной численности работников — до 20 января.
• Декларация по единому налогу по УСН — до 31 марта.
• Книга доходов и расходов — до 31 марта.
• Сведения о доходах сотрудников (2-НДФЛ) — до 1 апреля

Отчетность ООО, осуществляющего деятельность, облагаемую ЕНВД.

Система налогообложения ЕНВД применяется только в дополнение к основному режиму. Поэтому в дополнение к основному комплекту отчетности следует сдавать:

Ежеквартально:

ИФНС

Декларация по ЕНВД — до 20 числа следующего месяца.